Om ervoor te zorgen dat in de begroting en verantwoording de totale rentelasten en de daaraan gekoppelde financieringsbehoefte inzichtelijk zijn, wordt in de BBV voorgeschreven dat de paragraaf financiering ook in ieder geval inzicht geeft in
- de rentelasten,
- het renteresultaat,
- de manier waarop rente aan investeringen, grondexploitaties en taakvelden wordt toegerekend.
De voorgeschreven tabel laat voor 2021 zien waaruit het begrote renteresultaat bestaat op het taakveld Treasury. Dit renteresultaat wordt berekend uit het verschil tussen de saldi van de werkelijk aan de taakvelden toegerekende rente (renteomslag) en de geraamde toe te rekenen rente aan taakvelden.
Renteschema (x € 1.000) | Rente 1,50% | 2021 | |
|---|---|---|---|
a | De externe rentelasten over de korte en lange financiering | 2.028 | |
b | De externe rentebaten (idem) -/- | -211 | |
Saldo rentelasten en rentebaten | 1.817 | ||
c1 | Rente die aan de grondexploitaties moet worden doorberekend | -852 | |
c2 | De rente van projectfinanciering die aan het betreffende taakveld moet worden toegerekend -/- | 0 | |
c3 | De rentebaat van doorverstrekte leningen in idien daar een specifieke lening voor is aangetrokken (=projectfinanciering), die aan het betreffende taakveld moet worden toegerekend +/+ | 0 | |
Aan taakvelden toe te rekenen externe rente | 965 | ||
d1 | Rente over eigen vermogen +/+ | 0 | |
d2 | Rente over voorzieningen +/+ | 442 | |
Totaal aan taakvelden toe te rekenen rente | 1.407 | ||
e | De aan taakvelden toegerekende rente (renteomslag) -/- | -1.337 | |
f | Renteresultaat op het taakveld treasury | 71 | |
Boekwaarde activa per 1 januari (excl. Investeringen zonder rente) | 89.128 | ||
Renteomslag percentage | 1,58% | ||
De omslagrente (renteomslag) wordt berekend door de aan de taakvelden toe te rekenen rente te delen door de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa. De omslagrente wordt vervolgens op consistente en eenduidige wijze toegerekend aan de individuele activa. Daarbij is differentiatie per investering of taakveld niet toegestaan.
Het omslagrentepercentage is volgens bovenstaande berekening 1,58%. Dit percentage moet aangepast worden als deze meer dan 25 % afwijkt van het oorspronkelijke percentage. Dit mag alleen wanneer de annuïteitenmethode wordt toegepast. Voor de begroting 2021 hanteren we een percentage van 1,5 %.
Hierdoor krijg je een positief renteresultaat van € 71.000 .
Aanpassingen rentomslag
Tot en met de begroting 2020 werd een renteomslag % (ook wel rekenrente genoemd) van 2,3% gehanteerd. De financiële regels (BBV) geeft aan dat het omslagrentepercentage aangepast moet worden als deze meer dan 25 % afwijkt van het oorspronkelijke percentage. Omdat hiervan bij de begroting 2021 sprak is, wordt het renteomslag percentage aangepast naar 1,5%.
Rentepercentages Grondexploitatie
- Doorberekend rentepercentage aan de grondexploitaties:
Voor de begroting 2021 en meerjarenraming wordt een percentage van 3,6% doorberekend aan de grondexploitaties.
- Doorberekend rentepercentage aan de voorziening verlieslatende exploitaties:
De disconteringsvoet die moet worden gehanteerd in de berekening van de contante waarde voor het treffen van een verliesvoorziening voor negatieve grondexploitaties is voor 2021 gesteld op 2% en hiermee onveranderd.